간이과세자 부가가치세 계산 법!

1. 업종별 부가가치율

- 30% 적용 업종: 농업,수렵업,임업, 어업, 건설업, 부동산임대업, 기타서비스업
- 20% 적용 업종; 제조업, 전기,가스,수도사업, 소매업
- 40% 적용 업종: 음식점업, 숙박업, 운수 통신업

2. 재고납부세액

일반과세자가 간이과세자로 과세유형이 변경되는 경우 전환일 현재 일반과세자가 보유하고 있던 재화에 대해 공급받을 때 부담한 매입세액은 이미 공제받았으나 향후 그 매출에 대해 일반과세자보다 낮은 세율은 적용 받게 되므로 이 경우 전환일 현재 보유하고 있는 재화에 대해 이미 공제받은 매입세액 중 과세유형 전환 후 적용 가능한 공제세액을 차감한 나머지를 납부세액에 가산시키는데 이를 재고납부세액이라 한다.

▶ 대상자산: 매입세액공제를 받은 자산에 한한다.
▶ 대상자산의 금액: 재고품 및 감가상각자산의 금액은 장부 또는 세금계산서상 확인되는 취득가액이다. 단 확인이 불가능한 경우 시가에 의한다.
▶ 재고납부세액의 계산

3. 경감, 공제세액

(1) 매입세액 공제

매입세금계산서 또는 세액이 구분 기재된 신용카드매출전표 등을 교부받은 매입세액에 업종별 부가가치율을 곱한 금액을 공제받을 수 있다. 경정 시 발견된 매입세액에 대해서도 공제대상이 된다.

(2) 의제매입세액 공제

음식점업을 영위하는 간이과세자가 면세 농수산물 등을 매입한 경우 그 매입가액의 5/105에 해당하는 금액을 의제매입세액으로 공제받을 수 있다. 이 경우 면세농수산물 등을 가공한 재화 또는 용역의 공급이 부가가치세가 과세되어야 한다. 즉, 농수산물을 그대로 재판매한다거나 사업자 자신이 개인적으로 사용하는 경우에는 의제매입세액공제를 받을 수 없다.

(3) 신용카드매출전표발행공제

영수증 교부대상 사업을 영위하는 사업자가 부가가치세가 과세되는 재화나 용역을 교부하고 신용카드 매출전표 등을 발행한 경우에는 신용카드 매출전표 등의 발행금액의 1%(음식점업 또는 숙박업을 영위하는 간이과세자의 경우에는 1.5%)에 해당하는 금액을 공제받을 수 있다.

☞ 간이과세자의 세액계산 사례

음식점업을 영위하는 간이과세자 홍길동씨의 제1기 과세기간의 납부세액계산.

   ⊙ 매출 : 과세기간 의 공급대가  25,000,000(신용카드매출 13,000,000포함)
   ⊙ 매입 : 교부받은 세금계산서    7,000,000(VAT 700,000별도)
             면세농산물매입분      2,520,000
   ⊙ 업종별부가가치율 : 40%